23.Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете.
Учетные регистры представляют собой специальные учетные таблицы (на листах бумаги) со специальными графами и строками, приспособленные для регистрации в них данных о наличии хозяйственных средств и источниках их формирования на основе оформленных первичных документов.
В зависимости от внешнего вида учетные регистры делятся на:
1) бухгалтерские книги;
карточки;
свободные листы.
В бухгалтерских книгах все страницы прошнурованы, пронумерованы и заключены в переплет. Бухгалтерская книга обеспечивает сохранность каждого листа, так как изъятие одного или нескольких листов из книги приведет к нарушению нумерации листов, чем невозможно злоупотребить. Наиболее распространенными бухгалтерскими книгами являются: Главная книга, кассовая книга, книга выдачи доверенностей, книга учета депонированных сумм.
Карточки – это отдельные листы, разграфленные для нужд учета, изготовленные из бумаги. Они имеют стандартный размер, и их можно хранить в специальных ящиках. Карточки группируются в необходимые разделы, к которым прикрепляются индикаторы разных цветов и размеров. В отличие от бухгалтерских книг, карточки могут подвергаться любой группировке. Их можно легко изымать из картотеки документов и записи в них можно проводить с помощью вычислительной техники.
Свободные листы представляют собой разновидность учетных карточек и отличаются от них только способом хранения. Если карточки хранятся в картотеках, то свободные листы хранятся в специальных регистраторах: папка дела, папка-скоросшиватель и т.п. В любой момент каждый свободный лист может быть вынут из регистратора для записей или распечатки на машинных носителях. Чтобы избежать злоупотреблений в конце отчетного периода (месяца, квартала, полугодия, года), свободные листы сгруппировываются в систематической, а затем в хронологической последовательности и сшиваются.
24.Виды и формы учетных регистров.
Учетные регистры имеют различные строения и группируются по 3 признакам:
1. По характеру записей:
1)Хронологические учетные регистры применяются для регистрации в хронологической последовательности, т.е. по возрастанию дат. Хронологическая запись в таких регистрах осуществляется в специальных регистрационных журналах. Ее цель – обеспечить контроль над сохранностью документов, поступивших в бухгалтерию, а также за правильностью отражения записей в ней.
2)Систематические учетные регистры ведутся для группировки бухгалтерских записей по синтетическим и аналитическим счетам, т.е. по отдельным участкам учета (например, по кассе, по расчетному счету, по материалам, по поставщикам и т.п.).
3)Комбинированные учетные регистры сочетают в себе хронологические и систематические записи. Например, журналы-ордера, ведомости к журналам-ордерам и т.п.
2. По объему содержания операций:
1)Синтетические учетные регистры открываются для ведения синтетических счетов бухгалтерского учета.
2)Аналитические учетные регистры применяются для ведения аналитических счетов бухгалтерского учета, а также для контроля за наличием и движением каждого вида имущества и источников его формирования.
studfiles.net
Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете.
Формы учетных регистров – это журналы, ордера, карточки, книги, машинограммы, полученные при использовании вычислительной техники.
Формы регистров бухучетов разрабатывается и рекомендуется МФ РФ, а также самими организациями.
Регистры подразделяются на:
— синтетические – это журналы, ордера, главная книга и другие. Записи в них производится только в денежном выражении.
— аналитические – это инвентарные карточки учета основных средств, сальдовые книги, оборотные ведомости по аналитическим счетам, открытым к определенному синтетическому счету и другие.
Значение учетных регистров состоит в том, что по данным сделанных в них записей составляются все формы бухгалтерской отчетности. Отчетность считается достоверной только в том случае, если она вытекает из учетных регистров.
Документооборот и его организация.
Документооборот – это движение документов и учетных регистров (бухгалтерская документация) от момента их составления до передачи в архив.
В организации составляется график документооборота, в нем указывают по видам документы, учетные регистры, сроки их составления и представления, лица ответственные за своевременное предоставления документации. Документации текущего года хранится в архиве в бухгалтерии, за сохранность данного архива несет ответственность главбух. После составления годового отсчета из бухгалтерского актива отдельные документы передаются в архив организации. В архиве организации документы хранятся в течение срока установленного федеральной архивной службой РФ и налоговым кодексом РФ.
По истечении установленных сроков хранения в архиве организации документов они уничтожаются, а наиболее важные передаются в государственный архив.
Формы бухгалтерского учета, их развитие и назначение.
Применяются следующие формы БУ:
Контрольно шахматные формы учёта
Мемориально-ордерные формы учёта и её разновидность “Журнал главное”
Журнально-ордерная форма учёта
Форма учёта для субъектов малого предпринимательства.
Форма БУ – порядок сочетания различных видов взаимосвязанных учётных регистров, а также порядок последовательности записи в учётные регистры, применяемый способ учётной регистрации, а так же связь учётных показателей регистров с требованиями отчётности.
Схема записей при мемориально-ордерной форме учёта (Блок-схема)
Первичные документы(накопительные ведомости)
Приходные и расходные кассовые ордера
Кассовая книга
Кассовый отчёт
Мемориальный ордер (Основной регистр синтетического учёта)
Журнал регистрации МО (Таблица)
Главная книга (+ оборотно-сальдовая ведомость)
Бух баланс (Ф. №1)
Другие формы отчётности
Обработка первичных документов (Карточки)
Оборотные ведомости по аналит счетам
Признаки, определяющие особенности отдельных форм БУ:
Внешний вид регистров
Синтетического и аналитического учёта
Применяемая техника обработки первичной учётной информации и записи её в учётные регистры
Любая учётная система выполняет следующие функции:
Регистрирует и хранит данные
Выполняет арифметические операции с данными
Сортирует и суммирует данные
Подготавливает отчёты
studfiles.net
Учетные регистры, их классификация и способы записи в них
Понятие учетных регистров
Определение 1
Запись операции на счетах – это отражение ее содержания в бухгалтерских книгах, карточках или сводных ведомостях, которые являются учетными регистрами. Регистры — специально разграфленные листы, которые предназначенные для регистрации хозяйственных операций. Учетные регистры строятся в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источнике его образования. Процесс записи хозяйственных операций в учетные регистры называется учетной регистрацией.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Информация из регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к данным, содержащимся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, должны хранить коммерческую тайну. За разглашение коммерческой тайны предусмотрена ответственность, которая установлена законодательством Российской Федерации.
Классификация учетных регистров
Регистры подразделяются на:
Книги состоят из листов, сброшюрованных в одно целое. Сшивание листов в книгу обеспечивает сохранность информации, но ограничивает единовременную доступность регистра. В бухгалтерском учете ведутся следующие книги: кассовая книга, книга регистрации приходных и расходных ордеров, книга учета доверенностей, книга учета депонентских сумм, главная книга и др.
Карточки представляют собой свободные листы, они предназначены для ведения аналитического учета по счетам. Хранятся карточки в специальной картотеке по группам и наименованиям средств. В бухгалтерском учете ведут карточки складского учета материалов, инвентарные карточки учета основных средств и другие.
К свободным листам относятся журналы-ордера, ведомости, разработочные таблицы.
В бухгалтерском учете существуют следующие записи в учетных регистрах:
хронологическая – запись, производимая по мере совершения операций в определенной последовательности;
линейная запись – запись в регистре, производимая на основании документа в одну линию.
шахматная запись предполагает, что сумма в основном документе записывается в регистр, после чего в одну рабочую запись выводится проверка.
По видам бухгалтерских записей регистры подразделяются на:
хронологические, в которых данные первичных документов регистрируют в порядке их поступления в бухгалтерию;
систематические, в которых хозяйственные операции группируютя по однородным признакам.
По объему и содержанию регистры бывают:
регистры синтетического учёта, в них операции отражаются только в деньгах и в обобщённом виде по синтетическим счетам;
регистры аналитического учёта, в них операции фиксируются подробно, как в денежном, так и в натуральном измерении;
комбинированные регистры — объединяют в себе синтетический и аналитический учёт.
Рисунок 1.
Порядок и техника записей в учетные регистры
Учетные записи в бухгалтерском учете должны отвечать
На основании данных требований сформулированы основные правила ведения записей в учетных регистрах:
- записи в учетные регистры производятся на основании оформленных и проверенных документов;
- каждая хозяйственная операция, оформленная первичным документом, должна обязательно найти отражение в учетном регистре;
- записи в учетные регистры ведутся в следующем порядке:
- по единичным документам запись хозяйственных операций производится непосредственно в журналы-ордера;
- по массовым документам хозяйственные операции изначально группируются в различных ведомостях, а затем переносятся в журналы-ордера;
- по окончании записей на каждом документе проставляется номер учетного регистра, в котором этот документ отражен для предотвращения дублирования записей;
- все записи в учетные регистры производятся своевременно;
- возможно применение записи однородных операций итогом за месяц по совокупности документов;
- содержание записей в учетных регистрах определяется типом и назначением самого учетного регистра, но существуют обязательные элементы записей:
- дата записей;
- номер и дата документа;
- краткое содержание записи;
- номер счетов и позиций аналитического учета;
- сумма.
Замечание 1
Основное правило подсчета записей учетного регистра – все документы отчетного периода уже отражены в учетных регистрах и сделаны необходимые переносы сумм между регистрами. Сумма итогов подсчитывается по каждой графе и записывается в специально предусмотренных для этого строках и графах регистров.
В бухгалтерском учете всегда требуется контроль над правильностью счетных записей, в том числе и в учетных регистрах. Существует несколько способов такого контроля:
взаимосверка итоговых сумм между регистрами;
взаимосверка данных аналитического и синтетического учета.
Способы исправления ошибок в учетных регистрах
Ошибки в учете случаются часто и надо обязательно знать способы их исправления.
Корректурный применяется, если ошибка заключается не в корреспонденции счетов и не влияет на итоги учетных записей. В таком случае ошибочный текст или сумма зачеркиваются тонкой чертой, сохраняя читабельность ранее написанного, и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Исправление ошибки визируется подписями лиц, составивших документ, а в учетных документах – подписями сотрудников, производящих исправление. На полях или в конце страницы пишется слово «исправлено», правильный текст или сумму и дату исправления.
Способ дополнительной проводки используется, если корреспонденция счетов правильная, но сумму необходимо увеличить. Для исправления необходимо убедиться, что ошибка повторена в регистрах синтетического и аналитического учета. Ошибка исправляется дополнительной проводкой.
Замечание 2
Способ «красное сторно» представляет собой аннулирование записи и используется при исправлении ошибок в корреспонденции счетов. Этот способ используется так же когда сумма операции меньше, отраженной в учете.
spravochnick.ru
7. Роль учетных регистров в бухгалтерском учете
Информация, необходимая для отражения на счетах бухгалтерского учета, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, обязательно накапливается и систематизируется. Учетная информация регистрируется или вручную, или с использованием средств автоматизации. С этой целью применяются учетные регистры – таблицы специальной формы, предназначенные для регистрации хозяйственных операций, одно из важнейших средств ведения бухгалтерского учета. Содержание документов в них группируется по однородным признакам в разрезе установленных показателей учета. Запись хозяйственных операций в учетных регистрах используют для повседневного руководства финансово-хозяйственной деятельностью организации и для составления бухгалтерской отчетности.12
Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством финансов РФ, органами, которым законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, или органами исполнительной власти, а также организациями при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности. Они группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Лица, составившие и подписавшие регистры бухгалтерского учета, несут ответственность за правильность отраженных данных. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Проверяющие аудиторы и другие лица, получившие бухгалтерскую отчетность или другую документацию, обязаны хранить коммерческую тайну.13
Регистры бухгалтерского учета могут вестись в специальных разграфленных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях информации (дискеты, магнитные ленты и т. д.). При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумажные носители информации.
8. Требования, предъявляемые к ведению учетных регистров
Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по его соответствующим счетам. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Регистры бухгалтерского учета при хранении должны быть защищены от несанкционированных исправлений. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством, – государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ.
Записи должны быть краткими, четкими, ясными, разборчивыми, без подчисток и помарок. Нельзя производить записи над строками и между строк. Способ записи в учетные регистры может быть линейно-позиционный и шахматной формы.14
Линейно-позиционный способ записей применяется для учета расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами и т.д. При этом способе обороты дебетовые и кредитовые отражаются по одной позиции (линии), что дает возможность выявить дебиторскую или кредиторскую задолженности. 15
В случае шахматной формы записи хозяйственной операция записывается одновременно по дебету и кредиту счетов один раз. После регистрации хозяйственных операций в учетных регистрах по окончании месяца по каждой графе отводят итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров обязательно сверяют, сопоставляя оборотные ведомости, или другим способом, и заносят в Главную книгу.
studfiles.net
Учетные регистры, их роль в бухгалтерском учете. Формы бухгалтерского учета.
1.Учетные регистры и их классификация
2. Способы исправления ошибок в учетных регистрах
3. Формы бухгалтерского учета
Цель: Ознакомить с учетными регистрами и их значением при выборе формы организации бухгалтерского учета.
Задачи:
Изучить классификацию учетных регистров.
Понять необходимость одновременного существования нескольких форм бухгалтерского учета.
Изучить отличительные особенности каждой из применяемых форм бухгалтерского учета.
Уяснить общие принципы организации бухгалтерского учета при выборе определенной формы учета.
Изучить состав и взаимосвязь отдельных регистров бухгалтерского учета в рамках одной формы.
1.Учетные регистры и их классификация
Группировка и обобщение учетных показателей осуществляется на бухгалтерских счетах. На практике применяются не учебные схемы счетов, а специальные учетные регистры.
Под учетными регистрами следует понимать разграфленные специальным образом листы бумаги, предназначенные для записи хозяйственных операций. Это книги, карточки, журналы, ведомости, отдельные листы, машинограммы, полученные при использовании вычислительной техники, магнитные ленты, диски, дискеты. При ведении регистров на машинных носителях информации, она должна быть выведена на бумажные носители.
По данным учетных регистров составляется баланс и отчетность.
Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством Финансов РФ.
Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности. Они группируются по соответствующим счетам. Лица, составившие и подписавшие регистры, несут ответственность за правильность отраженных данных. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Аудиторы и другие лица, получившие доступ к содержанию регистров при проверке, обязаны хранить коммерческую тайну.
Примеры учетных регистров приведены в таблице 1
Таблица 1
Виды учетных регистров
Наименование учетного регистра | Объект учета | Вид учета |
Карточка по видам активов | Нематериальные активы | Аналитический |
Карточка складского Учета | Материалы | Аналитический |
Лицевые счета | Расчеты с персоналом по оплате труда | Аналитический |
Накопительные ведомости | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | Аналитический |
Книги | Кассовая книга, Главная книга | Синтетический |
Журналы-ордера | Используются для хронологических и синтетических записей на основании учетных регистров | Комбинированный |
Машинограммы, магнитные ленты, диски, дискеты | Аналогично накопительным ведомостям, но с помощью вычислительной техники и компьютеров | Синтетический, аналитический, комбинированный |
Регистры бухгалтерского учета классифицируются по следующим признакам:
по внешней форме
по объему содержания операций
по форме графления
по способу заполнения
Схема классификации учетных регистров представлена на рис.1
Учетные регистры
1. По внешней форме
Книги
Карточки
Свободные листы
Дискеты
Другие
2. По объему содержания операций
Регистры синтетического учета
Регистры аналитического учета
Комбинированные регистры
3. По форме графления
Регистры суммового учета
Регистры количественного учета
Регистры количественно-суммового учета
Регистры шахматной формы графления
Многографная форма графления
4. По способу заполнения
Ручные
Электронные
Рис. 1. Классификация учетных регистров
Бухгалтерские книги – сброшюрованные учетные таблицы, к ним относятся Кассовая и Главная книги. Все листы в этих книгах нумеруются, а в конце ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, скрепленные гербовой печатью и указывается общее число пронумерованных страниц.
Карточки – это отдельные разграфленные листы, к ним относятся карточка складского учета (КСУ) материалов, инвентарная карточка для учета основных средств, карточка по видам активов для учета нематериальных активов. Они хранятся в картотеке.
Регистры синтетического учета – в них осуществляется только синтетический учет (Главная книга).
Регистры аналитического учета – карточки, ведомости. В отличие от синтетических регистров, в них ведется подробный учет, нередко с пояснительным текстом.
Регистры комбинированные, т.е. совмещают синтетический и аналитический учет (Журналы-ордера №6 «Расчеты с поставщиками» и №7 «Расчеты с подотчетными лицами»).
Регистры суммового учета – ведутся только в денежном выражении (журналы-ордера, книги).
Регистры количественного учета – учет ведется в натуральном выражении (карточка складского учета, лимитно-заборная карта).
Регистры количественно-суммового учета – в них ведется учет в натуральном и денежном выражении (инвентарные карточки по основным средствам).
Регистры шахматной формы графления – такое построение имеют журналы-ордера, в них в один рабочий прием отражаются одновременно операции по дебету и кредиту счетов.
Многографная форма регистров – используется для отражения дополнительных показателей внутри аналитического учета (карточки для учета затрат на производство по предприятию, подразделениям и в разрезе статей).
studfiles.net
Учетные регистры в бухгалтерском учете
Учетные регистры – это специальные листы или другие носители информации, где фиксируются хозяйственные операции.
Основанием для записи хозяйственной операции в учетные регистры являются проверенные и обработанные документы. Учетные регистры имеют большое значение:
1) для анализа хозяйственной деятельности предприятия;
2) для использования их показателей в ревизии;
3) для составления отчетности.
Порядок записи в учетные регистры утвержден Положением о записях в бухгалтерском учете. Этим документом установлен следующий порядок записей в учетные регистры:
1) операции записываются либо чернилами, либо на машинке;
2) записи должны быть сделаны четко, ясно, без помарок;
3) записи производятся только на основании документов;
4) в учетные регистры операции записываются с учетом одного или двух измерителей;
5) записи в регистрах могут быть линейными или шахматными. Шахматная запись – эта одновременно запись и дебетуемых, и кредитуемых счетов, применяется в журналах—ордерах.
Линейная запись – эта такая, когда на одной строке осуществляют запись и по кредиту, и по дебету.
Учетные регистры весьма разнообразны, поэтому их нужно классифицировать по различным признакам:
1) по внешнему виду;
2) по объему содержания;
3) по характеру записей; 4) по строению. По первому признаку, т. е. по внешнему виду учетные регистры бывают:
1) в виде книги;
2) в виде карточек;
3) в виде свободных листов.
Карточки представляют собой отдельные листы плотной бумаги, которые разложены в определенной последовательности по определенному признаку. Целесообразность использования карточек в бухгалтерском учете состоит в том, что их применение делает возможным разделение труда, так как их могут обрабатывать одновременно несколько человек. Свободные листы неудобны тем, что их можно потерять.
По объему содержания учетные регистры делятся на синтетические и аналитические.
Синтетические – это такие, в которых объекты отражаются в обобщенном виде.
Аналитические – это такие, в которых учет производится конкретно для каждого учитываемого объекта. По характеру записей регистры делятся на хронологические, синтетические и комбинированные.
Хронологические учетные регистры – это такие регистры, где хозяйственные операции отражаются по мере их совершения. Примером таких регистров являются регистрационные журналы (журнал регистрации проходных и расходных кассовых документов).
К систематическим относятся такие учетные регистры, в которых записи производятся по определенной системе с учетом экономической однородности объектов. Примером таких учетных регистров являются карточки, книги.
Комбинированные – это такие регистры, в которых одновременно производятся и хронологические, и систематические записи.
Комментарии:
| < Предыдущая | Следующая > |
|---|
buhuchet-info.ru
Учетные регистры.
Учетные регистры – это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источников его образования. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета могут вестись в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях информации. При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумажные носители информации.
Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством финансов Российской Федерации, органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, или федеральными органами исполнительной власти, организациями при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — государственной тайной.
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
Синтетический учет осуществляется в так называемых синтетических регистрах, а аналитический учет – в аналитических регистрах. Записи по синтетическим счетам, как правило, ведутся в журналах-ордерах и Главной книге или в заменяющих их машинограммах-ведомостях, а по аналитическим счетам – в книгах, машинограммах-ведомостях или на карточках. При ведении аналитического учета на карточках каждая вновь открываемая карточка регистрируется в особом реестре карточек, который дает возможность следить за их сохранностью.
Формы бухгалтерского учета
Форма бухгалтерского учета — это совокупность учетных регистров (Учетные регистры – это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источников его образования. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности) для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей. Формы бухгалтерского учета непрерывно развиваются от простейших бухгалтерских книг при мемориально-ордерной до современных рационально построенных регистров автоматизированных систем.
1. МЕМОРИАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА УЧЕТА:
Мемориально-ордерная форма учета применяется на предприятиях в нескольких вариантах в зависимости от особенностей отрасли промышленности и типа предприятия. В ней сочетаются книжные и карточные разработочные и группировочные учетные регистры.
Синтетический учет ведется в книгах или многографных ведомостях. Для аналитического учета используются книги, ведомости, карточки.
На каждую хозяйственную операцию (или группу операций, объединенных в сводном документе) составляется мемориальный ордер. Главное содержание мемориального ордера — это бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов), дата ее составления и сумма. Мемориальный ордер может быть составлен в виде отдельного документа, а иногда место для мемориального ордера или заранее предусматривается в типографски изготовленных бланках документов (кассовые ордера, платежные требования-поручения и т. п.), или на документах делается соответствующий оттиск штампом. Большинство операций в течение месяца группируется во вспомогательных накопительных ведомостях. Затем по этим ведомостям раз в месяц составляются мемориальные ордера, например по сводным ведомостям начисления и распределения заработной платы, по сводному учету затрат на производство и др. Составленные мемориальные ордера записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал, им присваиваются порядковые номера. После отражения в регистрационном журнале сведений о хозяйственных операциях данные мемориальных ордеров записываются в Главную книгу (левая сторона – хоз.операции по дебету; правая сторона – по кредиту) или заменяющую ее многографную ведомость. Итоги по дебету и кредиту счетов Главной книги записываются в оборотную ведомость. При мемориальной-ордерной форме бух.учета бухгалтерский баланс предприятия составляется на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Недостатки мемориально-ордерной форме учета:
При ее ведение приходится составлять большое количество мемориальных ордеров; неоднократно записывать одни и те же данные в различные учетные регистры; раздельное ведение синтетических и аналитических учетных регистров (отставание аналитического учета от синтетического).
2. ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА:
Предприятие самостоятельно адаптирует журнально-ордерную форму к конкретным хозяйственным условиям и учетной политике. Данная форма учета рекомендуется для организации учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных организаций). В зависимости от объема отражаемой в учете информации (что обусловлено размерами предприятия и объемами его хозяйственной деятельности, а также целей внутреннего управления и периодичности представления текущей бух.отчетности) журналы-ордера могут открываться на месяц или квартал.
В основе журнально-ордерной формы бух.учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хоз.операций по всем разделам бух.учета. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров. Хронологическая и систематическая записи хозяйственных операций осуществляются одновременно как единый рабочий процесс. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется. Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. В виде исключения по некоторым видам счетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов, могут быть заведены карточки аналитического учета и на основе их данных в конце месяца составляться оборотные ведомости. Кроме того, ведутся инвентарные карточки или книги учета объектов основных средств, карточки или ведомости учета затрат на производство по калькулируемым объектам, а также сортовые сальдовые ведомости по учету материалов, сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету готовых изделий.
В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих счетов. (В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости — по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а также для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в различных журналах-ордерах).
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в сальдовом балансе по нескольким статьям, запись производится на основании учетных регистров.
Главная книга открывает
mirznanii.com